Plus-values sur les cryptomonnaies en France : régime fiscal, calcul et obligations 2025

Comprendre la fiscalité des plus-values sur actifs numériques en 2025

Les particuliers domiciliés fiscalement en France qui cèdent à titre onéreux des actifs numériques (Bitcoin, Ethereum, etc.) doivent se soumettre à un régime fiscal spécifique. Le traitement fiscal diffère selon que l'activité relève de la gestion privée ou d'une activité assimilée à une activité professionnelle.

1. Fiscalité des particuliers (patrimoine privé)

Régime d'imposition

Les plus-values de cession d'actifs numériques relèvent de l'article 150 VH bis du CGI. Elles sont soumises :

• Par défaut au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) de 12,8 %,

• Et aux prélèvements sociaux (17,2 %),

• Soit une imposition globale de 30 %.

Les contribuables peuvent opter pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu. Cette option est globale pour toutes les plus-values du foyer fiscal.

Exonération

Une exonération est accordée si le total annuel des prix de cession (hors échanges non imposables) n'excède pas 305 €.

Sursis d'imposition

Les échanges sans soulte entre actifs numériques bénéficient d'un sursis d'imposition.

2. Activité à caractère professionnel : BNC ou BIC ?

Lorsque les opérations sont nombreuses, structurées et reposent sur un savoir-faire technique (analyse, bots, arbitrage), le régime bascule vers :

• BNC (article 92, 2-1° bis du CGI), en cas d'activité occasionnelle mais professionnelle

• BIC, si l'activité de trading constitue une véritable profession

Les revenus du minage ou de la participation à un protocole (validation de blocs, staking actif) sont imposés dans la catégorie des BNC.

3. Méthode de calcul des plus-values

Formule officielle

Plus-value = Prix de cession − [Prix total d'acquisition du portefeuille × (Prix de cession / Valeur globale du portefeuille)]

• Prix de cession : valeur réelle reçue (fiat, bien ou service), diminuée des frais de transaction

• Prix total d'acquisition : sommes versées et contreparties reçues, hors échanges en sursis

• Valeur globale du portefeuille : valeur de tous les actifs numériques détenus par le foyer fiscal

Les moins-values sont uniquement imputables sur les plus-values de même nature dans l'année.

4. Obligations déclaratives

Déclaration des plus-values

• Formulaire n° 2086 : détail par opération imposable

• Ajout au formulaire n° 2042-C pour imposition globale

Les échanges sans soulte en sursis ne sont pas à déclarer.

Déclaration des comptes à l'étranger

Formulaire n° 3916-bis obligatoire pour tout portefeuille ouvert, détenu, utilisé ou clos hors de France.

Sanctions :

• Amende de 750 € par compte non déclaré (1 500 € si > 50 000 €)

Conclusion

La fiscalité des actifs numériques en France s'est fortement structurée depuis 2019. Toute opération crypto impose une bonne organisation documentaire, un suivi de portefeuille rigoureux et un arbitrage entre gestion privée et professionnelle. En cas de doute, faites-vous accompagner par un professionnel qualifié.